Så fungerar K10-reglerna: Optimera din utdelning i fåmansföretaget

Som ägare till ett fåmansföretag är utdelning ofta ett av de mest effektiva sätten att ta ut pengar ur bolaget. För att göra det till lägsta möjliga skatt behöver du förstå 3:12-reglerna, som redovisas på blanketten K10 i deklarationen.

Från och med inkomstår 2026 gäller nya regler. Förenklingsregeln och huvudregeln har ersatts av en enda beräkningsregel, enligtSkatteverket. Den första K10-blanketten med de nya reglerna lämnas våren 2027.

Syftet med 3:12-reglerna är att balansera beskattningen mellan kapitalinkomst och arbetsinkomst. Är du verksam i betydande omfattning i ditt bolag anses en del av utdelningen vara ersättning för ditt arbete.

I korthet beskattas utdelning upp till ett visst belopp – gränsbeloppet – med 20 procent. Utdelning över gränsbeloppet beskattas som lön, vilket ofta innebär en betydligt högre skatt.

Med de nya reglerna består gränsbeloppet av fyra delar:

Äger du andelar i flera fåmansföretag får du bara ett grundbelopp totalt, som fördelas mellan bolagen.

• Du behöver inte längre välja mellan förenklingsregeln och huvudregeln.
• Grundbeloppet höjs från 2,75 till 4 inkomstbasbelopp.
• Löneuttagskravet är borttaget – du behöver inte ta ut en viss egen lön för att få lönebaserat utrymme.
• Spärren för den som äger mindre än 4 procent försvinner.
• Sparat utdelningsutrymme räknas inte längre upp med ränta.

Gränsbeloppet försvinner inte om du inte tar ut utdelning ett år. Det sparas och kan läggas till kommande års gränsbelopp. Skillnaden mot tidigare är att det sparade beloppet inte längre växer med ränta. Det kan därför vara mindre lönsamt än förr att spara utrymme länge.

1. Räkna ut gränsbeloppet i början av året, med kalkylen nedan.
2. Kontrollera bolagets fria egna kapital – utdelning får bara delas ut om bolaget har täckning för den.
3. Fundera på lön kontra utdelning. Lön ger pension och sjukpenninggrundande inkomst, medan utdelning inom gränsbeloppet ger låg skatt.

Kalkylen nedan är förenklad. Stäm alltid av med din redovisningskonsult eller Skatteverket innan du beslutar om utdelning.