3:12-reglerna 2026: se över din lön och utdelning

Äger och arbetar du i ett fåmansföretag behöver årets uttag planeras utifrån de förändrade 3:12-reglerna. Enligt Småföretagarnas Riksförbund innebär reglerna bland annat ett högre grundbelopp och ett nytt avdrag i löneunderlaget – förändringar som kan påverka hur mycket utdelning du får till 20 procents skatt.

För delägare med kvalificerade andelar styr gränsbeloppet hur stor utdelning som kan beskattas med 20 procent. Över gränsbeloppet kan beskattningen i stället ske som tjänsteinkomst, upp till ett särskilt tak.

Årets beräkning bygger på fyra delar: grundbelopp, lönebaserat utrymme, ränta på en del av omkostnadsbeloppet och tidigare sparat utdelningsutrymme. Beräkningen får göras av den som ägde andelarna när året började.

Grundbeloppet fördelas efter andelarna i bolaget. En ensam ägare som inte har andra företag får därmed hela beloppet på 322 400 kronor. Har du innehav i flera företag är det däremot inte ett belopp som kan användas fullt ut i varje bolag.

Räntedelen beräknas bara på omkostnadsbelopp över 100 000 kronor. För beskattningsåret 2026 är räntesatsen 11,55 procent.

Det tidigare löneuttagskravet för att få beräkna lönebaserat utrymme har tagits bort. Samtidigt införs ett schablonavdrag som kan begränsa utrymmet.

Beräkningen utgår från kontanta löner som företaget och dess dotterföretag betalade under föregående år. Från den del av underlaget som hör till delägarens andelar dras 644 800 kronor. Hälften av det som återstår blir lönebaserat utrymme.

För företagare som tidigare byggt en stor del av sitt gränsbelopp på löner är det därför viktigt att inte återanvända en äldre beräkning. Förmåner räknas inte som kontanta löner i underlaget.

Utdelningens skattesats säger inte allt om vilket uttag som passar dig. Lön ligger till grund för bland annat sjukpenning, föräldrapenning och allmän pension. Utdelning ger inte motsvarande underlag.

I genomgången från Småföretagarnas Riksförbund framhåller Therése Allard, skattejurist vid Srf konsulterna, att valet behöver anpassas till både företagets ekonomi och delägarens behov av trygghet. Hennes råd är att ta hjälp med att bedöma kombinationen av lön, förmåner och utdelning.

Att minska lönen för att i stället ta utdelning kan alltså påverka mer än årets skatt. Bedöm också vilket skydd du behöver vid sjukdom eller föräldraledighet och hur pensionen påverkas.

Ett skattemässigt gränsbelopp betyder inte automatiskt att bolaget kan dela ut motsvarande summa. Utdelningen måste också vara tillåten enligt aktiebolagslagen och möjlig utifrån företagets ekonomi.

Samla därför uppgifter om ägarandelar, föregående års kontanta löner, omkostnadsbelopp och sparat utdelningsutrymme. Låt redovisningskonsulten eller skatterådgivaren kontrollera beräkningen och jämför sedan uttagen med både bolagets betalningsbehov och din privata trygghet.