Hjälp, jag har inte betalat bolagets skatt!

När du loggar in på företagets skattekonto och möts av ett rött minusbelopp är det lätt att drabbas av stress. Kanske räckte likviditeten helt enkelt inte till denna månad, kanske har en betalning glömts bort eller så kom beskedet om den slutliga skatten som en oväntad överraskning. Detta är en situation som drabbar många företagare, varför det absolut sämsta du kan göra är att stoppa huvudet i sanden. En obetald skatteskuld blir dyrare och allvarligare för varje vecka som går. Enligt skatteförfarandelagen (2011:1244) riskerar du dessutom att drabbas personligen. Om bolagets skatter inte betalas i tid kan du som företrädare för ett aktiebolag tvingas betala skulderna privat. Denna regel träffar alla som har ett bestämmande inflytande i bolaget, till exempel styrelseledamöter och verkställande direktörer. Det är därför avgörande att agera snabbt och korrekt för att skydda både verksamheten och din personliga ekonomi.

Skattekontot fungerar som navet för bolagets skatteaffärer hos Skatteverket. Här registreras bolagets preliminära F-skatt, som ska betalas varje månad, samt arbetsgivaravgifter och avdragen skatt på anställdas löner baserat på arbetsgivardeklarationen. Även moms från momsdeklarationen samt den slutliga skatten efter inkomstdeklarationen bokförs på detta konto, tillsammans med eventuella förseningsavgifter och skattetillägg. Inbetalningar till kontot görs med bolagets unika OCR-nummer, och kontot ska i princip aldrig visa ett underskott när en betalning väl har förfallit.

Det första som sker när skattekontot visar minus är att kostnadsränta börjar räknas dag för dag. Räntan, som baseras på Skatteverkets basränta med ett betydande påslag, är avsevärt högre än vanliga marknadsräntor. Det gör skattekontot till en extremt dyr finansieringskälla. Kostnadsräntan är dessutom inte avdragsgill i bolagets deklaration, vilket ökar den faktiska kostnaden ytterligare.

Om skulden förblir obetald skickar Skatteverket ut en betalningsuppmaning med ett sista betalningsdatum. Om betalningen ändå uteblir restförs skulden, vilket innebär dat den lämnas över till Kronofogden för indrivning. Detta sker normalt när den obetalda skatten uppgår till minst 10 000 kronor. Mindre belopp kan dock också skickas vidare om skulden växer, om det tillkommer nya obetalda skatter eller om bolaget redan har aktiva skulder hos Kronofogden. Restföringen sker första lördagen varje ny månad. Har du fått en betalningsanmaning, så kommer inte restföringen ske förrän efter 2 månder. Men har du passerat sista dagen att betala månaden innan, så kommer restföring ske första första lördagen månaden efter.

Är du osäker, ring skatteverket, de är hjälpsamma på denna punkt, reglerna är krångliga.

En restförd skuld hos Kronofogden ger bolaget en betalningsanmärkning. Detta försämrar omedelbart bolagets kreditvärdighet och gör det svårt att ta lån, teckna abonnemang, hyra lokaler eller handla på kredit hos leverantörer. Det kan även leda till att bolaget utesluts från offentliga upphandlingar, där obetalda skatter ofta är en direkt diskvalificeringsgrund.

Utöver detta riskerar bolaget att få sua F-skatt återkallad av Skatteverket om skatteskulderna inte är obetydliga. Utan F-skatt blir det i princip omöjligt att bedriva verksamhet, eftersom uppdragsgivare då tvingas dra skatt och betala arbetsgivaravgifter på era fakturabelopp. I förlängningen kan Skatteverket även ansöka om att försätta bolaget i konkurs, vilket är en mycket vanlig åtgärd vid större skatteskulder.

Den absolut allvarligaste konsekvensen är det så kallade företrädaransvaret enligt 59 kap. 12–13 §§ skatteförfarandelagen. Om bolaget inte betalar avdragen skatt på löner, arbetsgivaravgifter eller moms kan Skatteverket ansöka hos förvaltningsrätten om att du som företrädare ska bli personligt betalningsskyldig tillsammans med bolaget. Kravet för detta personliga ansvar är att du har handlat uppsåtligen eller av grov oaktsamhet. Domstolarna bedömer det regelmässigt som grov oaktsamhet att medvetet prioritera andra betalningar – såsom leverantörsfakturor, löner eller egna uttag – framför skatteinbetalningarna. Om du blir personligt ansvarig kan skulden drivas in direkt från dig som privatperson genom utmätning av din lön eller din privata egendom. Skatteverket kan i vissa fall jämka eller efterge ansvaret om det föreligger särskilda skäl, exempelvis svår sjukdom.

Det finns även straffrättsliga risker att ta hänsyn till. Att inte betala skatt är i sig inte ett brott, med att medvetet undanhålla skatt genom att lämna felaktiga uppgifter eller helt strunta i att deklarera kan utgöra skattebrott enligt skattebrottslagen. Om bokföringen missköts under den ekonomiska krisen kan det dessutom röra sig om bokföringsbrott enligt brottsbalken. Företagare som systematiskt åsidosätter sina skatteförpliktelser riskerar även näringsförbud. Dessutom tillkommer ofta skattetillägg på normalt 40 procent om man har lämnat oriktiga uppgifter i deklarationen.

För att undvika katastrofala följder måste du agera strukturerat och i rätt tid. Det första steget är att ha full kontroll på bolagets förfallodagar. Huvudregeln är att skatten ska finnas på skattekontot senast den 12:e varje månad, med undantag för januari och augusti då förfallodagen normalt är den 17:e. För stora företag med en omsättning över 40 miljoner kronor ska momsen betalas senast den 26:e varje månad. Slutlig skatt ska betalas senast 90 dagar efter beslutet. Om förfallodagen infaller på en helg flyttas den till nästa vardag. Tänk på att pengarna faktiskt måste vara bokförda på kontot på förfallodagen – betala därför alltid några bankdagar i förväg.

Det är kritiskt att skilja på att deklarera och att betala. Även om bolaget helt saknar likvida medel måste du lämna in alla deklarationer i tid. Om du inte deklarerar påförs förseningsavgifter, och Skatteverket kan fastställa skatten genom skönsbeslut med tillhörande skattetillägg, vilket gör skulden betydligt större och svårare att hantera.

Om pengarna inte räcker till alla utgifter måste du prioritera rätt. Se till att i första hand betala de skatter som omfattas av företrädaransvaret, det vill säga avdragen skatt, arbetsgivaravgifter och moms. Att låta en leverantör vänta på betalning medför inte samma personliga risker som att låta skattekontot ligga med minus på förfallodagen.

Om du förutser tillfälliga betalningsproblem bör du omedelbart kontakta Skatteverket innan skulden restförs. Det finns möjlighet att ansöka om tillfälligt anstånd med betalningen om problemen är tillfälliga och beror på omständigheter som du inte kunnat råda över, även om räntan normalt fortsätter att löpa. Om skulden redan har överlämnats till Kronofogden bör du genast ta kontakt med dem för att undersöka möjligheterna till en avbetalningsplan, vilket kräver att du kan visa att bolaget har en i grunden fungerande och livskraftig verksamhet.

Om bolagets lönsamhet har minskat bör du skicka in en ny preliminär inkomstdeklaration för att sänka den löpande F-skatten och därmed förbättra kassaflödet. Om bolaget i stället går bättre än väntat bör F-skatten höjas för att undvika en stor kvarskatt i efterhand.

Vid djupare ekonomiska problem måste du ha stenkoll på reglerna om kontrollbalansräkning i 25 kap. aktiebolagslagen. Om det finns skäl att anta att det egna kapitalet understiger hälften av det registrerade aktiekapitalet måste styrelsen genast upprätta en kontrollbalansräkning för att undvika personligt medansvar för nya skulder.

För att helt undgå eller begränsa det personliga företrädaransvaret för skatter måste verksamma åtgärder vidtas senast på skattens förfallodag. Det innebär att du senast på förfallodagen måste ha ansökt om företagsrekonstruktion, ansökt om att försätta bolaget i konkurs eller inlett formella ackordsförhandlingar med samtliga borgenärer. Att agera efter förfallodagen är juridiskt sett för sent för att skydda sig mot personligt ansvar för de skatter som redan har förfallit.

Tveka aldrig att ta professionell hjälp av en auktoriserad redovisningskonsult, en revisor eller en jurist som är specialiserad på obeståndsrätt. De kan hjälpa dig att analysera situationen, upprätta nödvändiga dokument och bedöma om en företagsrekonstruktion är en framkomlig väg för att rädda bolaget och skydda din personliga ekonomi. Eftersom belopp, datum och räntesatser kan förändras bör du också regelbundet kontrollera de aktuella reglerna direkt hos Skatteverket och Kronofogden.