Hur man gör en intern aktieöverlåtelse! Uppskov med stora vinster!

Att strukturera om sitt ägande genom att bilda ett holdingbolag är en vanlig metod för att skapa en flexibel bolagsstruktur och underlätta framtida försäljningar. Processen är dock skatterättsligt komplex och kräver noggrann planering för att undvika kostsamma skattesmällar.

En intern aktieöverlåtelse innebär i korthet: Du som privatperson bildar ett nytt aktiebolag (holdingbolaget). Du säljer eller byter aktierna i ditt befintliga bolag (verksamhetsbolaget) till ditt nya holdingbolag. * Efter överlåtelsen äger holdingbolaget verksamhetsbolaget, medan du äger holdingbolaget.

När du överlåter aktierna i verksamhetsbolaget till holdingbolaget och får aktier i det nya bolaget som betalning, genomför du ett så kallat andelsbyte.

Vid ett andelsbyte kan du under vissa förutsättningar fåuppskov med kapitalvinstbeskattningen. Det innebär att du inte behöver skatta för vinsten vid själva överlåtelsetillfället. Beskattningen skjuts i stället upp till den dag du säljer dina aktier i holdingbolaget.

Det är härblankett K13 blir aktuell. Det är en blankett hos Skatteverket som används specifikt för att redovisa avyttring av aktier vid andelsbyten. Blanketten är inte en regel som ger skattefrihet i sig, utan det dokument du använder för att deklarera transaktionen korrekt till Skatteverket.

Den främsta drivkraften bakom att använda ett holdingbolag är möjligheten till en framtida skattefri försäljning av verksamhetsbolaget. Denna skattefrihet är dock inte automatisk utan styrs av reglerna förnäringsbetingade andelar:

• Näringsbetingade andelar: Om holdingbolaget äger aktier i ett annat bolag som uppfyller kriterierna för att vara näringsbetingade – vilket aktier i onoterade bolag i regel gör – kan holdingbolaget sälja dessa aktier skattefritt.
• Återinvestering: Eftersom vinsten från försäljningen tillfaller holdingbolaget utan omedelbar bolagsskatt, kan hela försäljningslikviden behållas i bolagsstrukturen och användas till nya investeringar eller förvaltas inom koncernen.

Även om strukturen har tydliga fördelar finns det flera regelverk som företagare måste förhålla sig till:

• 3:12-reglerna: Att holdingbolaget kan sälja verksamhetsbolaget skattefritt innebär inte att du som privatperson kan ta ut pengarna skattefritt. När du tar ut kapital från holdingbolaget (till exempel genom utdelning) träffas du av de så kallade 3:12-reglerna för fåmansföretag, vilket innebär att uttaget beskattas.
• Skalbolagsregler: Skatteverket har strikta regler för att förhindra skatteundandragande vid försäljning av bolag som saknar genuin verksamhet eller huvudsakligen innehåller likvida medel. Om transaktionen strider mot syftet med lagstiftningen kan det leda till omedelbar skalbolagsbeskattning.

För att strukturen ska godkännas och ge rätt till framskjuten beskattning måste du uppfylla lagens villkor och deklarera andelsbytet på blankett K13.

Eftersom skattereglerna vid omstruktureringar är mycket komplexa och påverkas av dina individuella omständigheter, bör du aldrig genomföra dessa transaktioner på egen hand. Konsultera alltid en skattejurist eller en revisor innan du påbörjar processen för att säkerställa att upplägget är korrekt och inte träffas av skalbolagsregler eller andra skattehinder.